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研發(fā)費用加計扣除政策要點

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅、10月份預(yù)繳申報第三季度或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年、前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策或在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策問答

問題一：我們在上半年研發(fā)費用情況還未統(tǒng)計完畢，是必須在7月份預(yù)繳時享受該優(yōu)惠嗎？

答：不是哦。對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

問題二：此次優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費加計扣除政策是從什么時候開始實施呢？

答：《公告》自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號）同時廢止。

問題三：我們申報享受研發(fā)費用加計扣除不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請的話，需要留存?zhèn)洳槟男┵Y料？

答：其他相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料包括：

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4、從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料；

6、“研發(fā)支出”輔助賬及匯總；

7、已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見

8、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012，選擇預(yù)繳享受的企業(yè)留存?zhèn)洳椋?/span>