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小規(guī)模納稅人按季申報(bào)常見問題解答
添加時(shí)間：2017-04-15 本文匯集了小規(guī)模納稅人常見的申報(bào)問題，并給予詳細(xì)解答，供大家參考收藏！
一、什么是小規(guī)模納稅人按季申報(bào)?
答：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)是指增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期，并自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納稅(費(fèi))款。
二、小規(guī)模納稅人納稅期限實(shí)行按季申報(bào)具體包括哪些內(nèi)容?
答：小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)原則上實(shí)行按季申報(bào)。同時(shí)，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加，地方教育附加費(fèi)和水利建設(shè)基金也可以向地稅部門申請(qǐng)按季申報(bào)。
三、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)推廣范圍是什么?
答：小規(guī)模納稅人按季申報(bào)推行范圍是所有的原按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人(含個(gè)體工商戶)，包括新開業(yè)和已開業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人。
四、小規(guī)模納稅人改為按季申報(bào)之后是否可以申請(qǐng)改回按月申報(bào)?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào))規(guī)定，納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。
五、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)如何填報(bào)申報(bào)表?
答：小規(guī)模納稅人按季填報(bào)增值稅、消費(fèi)稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的申報(bào)表及其附列資料，“本期數(shù)”按“本季數(shù)”填寫。納稅人進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，無需按月填報(bào)三張申報(bào)表，直接按季度數(shù)據(jù)填報(bào)即可。
六、使用稅控器具開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，稅控器具也是一個(gè)季度清一次卡嗎?
答：使用稅控器具(稅控收款機(jī)、稅控器、稅控盤、金稅盤)開具發(fā)票的按季申報(bào)小規(guī)模納稅人，仍須每個(gè)月按原規(guī)定期限在網(wǎng)上抄報(bào)開票數(shù)據(jù)、“下載回傳監(jiān)控信息數(shù)據(jù)”或“清零解鎖”清卡。
七、小規(guī)模納稅人三萬免稅是指含稅還是不含稅，比如當(dāng)月銷售額30500元，換算成不含稅銷售額=30500/1.03=29611元，當(dāng)月是按30500確定是否免稅還是按29611確定是否免稅?
答：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅﹝2015﹞96號(hào))規(guī)定：“對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。”由于文件中明確指出是小規(guī)模納稅人的“月銷售額”，而依據(jù)小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表，小規(guī)模納稅人的銷售額是指不含稅的銷售額，所以上述問題按不含稅銷售額即29611元確定是否免稅。
八、小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度內(nèi)未超9萬，但其中有一個(gè)月超3萬，是否還能享受免稅，如一季度三個(gè)月銷售額分別為2萬、4萬、2萬，第二個(gè)月的4萬是不是要交稅?
答：季度按總額計(jì)算，即季度內(nèi)三個(gè)月總的不超過9萬就全部免稅。
九、營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人既有貨物銷售又有服務(wù)，當(dāng)月比如既賣電腦2萬元，又兼營(yíng)提供咨詢服務(wù)2萬元，是按總額4萬因?yàn)槌^月3萬所以不免稅，還是分別因?yàn)槎紱]超過3萬，所以都免稅?
答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定，分別計(jì)算限額，即上例中都沒有超過3萬，所以都免稅。
十、新辦的小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，例如2月新辦，2月銷售額2萬元，3月銷售額5萬元，這時(shí)四月申報(bào)第一季度時(shí)，是否因企業(yè)2月和3月之和沒有超過9萬元，所以免稅?
答：不免稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。即由于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期只有兩個(gè)月，所以免稅額度為6萬元，因企業(yè)超過6萬元，所以不免稅。
十一、小規(guī)模納稅人3萬以下可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，如果同時(shí)可以差額征稅的，免稅銷售額是指差額征稅前的銷售額還是差額征稅后的銷售額?例如某勞務(wù)派遣公司當(dāng)月取得被派遣公司價(jià)款10萬元，支付給勞務(wù)派遣員工工資8萬元，當(dāng)月是按10萬還是按差額2萬元確定是否超過三萬元免稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(總局2016年26號(hào)公告)的相關(guān)規(guī)定，按差額征稅前的銷售額判斷是否可以享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。上述例子中應(yīng)把10萬元換算成不含稅銷售額(10/1.05)來確定是否超過三萬元免稅。
十二、當(dāng)月沒超過3萬元，但是里面有到稅務(wù)局代開專票的1萬元(稅300元)，這個(gè)月能找稅局退這300不?
答：代開專票的稅不能免，只能繳，不能退。
十三、按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，對(duì)于在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，如何執(zhí)行免稅政策?
答：小規(guī)模納稅人應(yīng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期予以計(jì)算。如：小規(guī)模納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)期1個(gè)月的，1個(gè)月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，可按規(guī)定免征增值稅;小規(guī)模納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)期2個(gè)月的，2個(gè)月銷售額不超過6萬元(含6萬元)的，可按規(guī)定免征增值稅。
十四、在季度中間申請(qǐng)一般納稅人資格的小規(guī)模納稅人，納稅期限如何規(guī)定?
答：按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人季度內(nèi)開業(yè)或注銷稅務(wù)登記的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅季度。
十五、按月扣稅的個(gè)體工商戶有變化嗎?
答：按月進(jìn)行扣稅的個(gè)體工商戶變成按季扣稅，需要在指定賬戶中預(yù)存3個(gè)月的核定稅款。
十六、個(gè)體工商戶月改季扣稅，對(duì)于在季度中間開業(yè)的個(gè)體工商戶，實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月的，還按三個(gè)月扣稅嗎?
答：按月進(jìn)行扣稅的個(gè)體工商戶變成按季扣稅，需要在指定賬戶中預(yù)存3個(gè)月的核定稅款。
