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Company Registry
預(yù)付款一直沒(méi)收到發(fā)票，可以一直掛賬嗎？
添加時(shí)間：2024-06-05
一、預(yù)付的材料款一直要不到發(fā)票
根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)的規(guī)定，材料已驗(yàn)收入庫(kù)但未取得增值稅發(fā)票的，應(yīng)先做暫估處理。具體操作時(shí)，可以根據(jù)采購(gòu)合同約定的不含稅價(jià)格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。
也就是說(shuō)，預(yù)付材料款的處理，與是否取得發(fā)票無(wú)關(guān)，只與材料是否到貨有關(guān)。
只要材料到貨，即使未收到發(fā)票，會(huì)計(jì)也要做暫估處理，具體操作時(shí)，可以根據(jù)采購(gòu)合同約定的不含稅價(jià)格借記“原材料”科目，根據(jù)預(yù)付賬款的不含稅金額貸記“預(yù)付賬款”科目。
二、預(yù)付給對(duì)方貨款后，合同不履行了
此種情形下，未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，因此支付的預(yù)付款是無(wú)法取得發(fā)票的，雙方賬上都應(yīng)做往來(lái)處理。當(dāng)然，如果銷售方受購(gòu)買方壓迫提前先開(kāi)票了，由于合同未履行，應(yīng)紅沖原先開(kāi)具的發(fā)票，否則有虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
三、預(yù)付給對(duì)方貨款，但對(duì)方公司注銷了
在這種情況下，公司已經(jīng)確定無(wú)法取得發(fā)票了，可以憑借以下資料進(jìn)行稅前扣除：
(一)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料);
(二)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;
(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;
(四)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;
(五)貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證;
(六)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。
