首頁(yè) ＞ - 財(cái)稅代理 ＞
- 財(cái)稅代理
首頁(yè) ＞ 財(cái)稅代理
Fiscal Agent
收到返利的賬務(wù)處理方法。
添加時(shí)間：2023-03-10現(xiàn)在的商業(yè)模式下“銷售返利”已經(jīng)成為一種比較流行的模式。其有兩個(gè)最大的優(yōu)點(diǎn)，其一，增加供應(yīng)商的銷售額，這個(gè)稅務(wù)局也知道，所以會(huì)對(duì)平銷返利有嚴(yán)格的限制，只能由供應(yīng)商開具負(fù)數(shù)發(fā)票沖銷售額。其二，可以有效的控制終端產(chǎn)品價(jià)格，所有渠道銷售商只能采用供貨商價(jià)格銷售，依靠返利來(lái)盈利。今天豬哥不是要與各位會(huì)計(jì)討論銷售返利的好處。而是要討論下銷售返利的賬務(wù)處理。
銷售商接受銷售返利的賬務(wù)處理，一般有兩種處理方式。即一，供應(yīng)商開具紅字發(fā)票，銷售商沖成本。二，銷售商開具銷售服務(wù)發(fā)票，按服務(wù)收入入賬。不過(guò)頭條君是一個(gè)實(shí)在人，可以告訴各位會(huì)計(jì)，現(xiàn)實(shí)中還有第三種處理方式，供應(yīng)商直接匯款給個(gè)人或指定給個(gè)人，則無(wú)需做賬。下面頭條君就這三種情況的賬務(wù)處理和大家一起分享下：
收到對(duì)方開具的紅字發(fā)票，需要沖減銷售成本與庫(kù)存。具體沖減比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際庫(kù)存與以銷售產(chǎn)品占比進(jìn)行沖減。
例1：九州文昌公司為甲公司代理商，銷售甲公司A產(chǎn)品。甲公司每年年終12月份，會(huì)根據(jù)甲公司提貨額給予10%的返利。2022年九州文昌公司共提貨113萬(wàn)，應(yīng)當(dāng)給予11.3萬(wàn)元返利，12月底該筆獎(jiǎng)勵(lì)得到甲公司確認(rèn)，并開具紅字發(fā)票。當(dāng)年九州文昌公司，銷售甲公司的A產(chǎn)品已經(jīng)售出80%,還有20%庫(kù)存未售出。請(qǐng)列出九州文昌公司該筆獎(jiǎng)勵(lì)的會(huì)計(jì)分錄。
① 確認(rèn)該筆獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)
借：應(yīng)收賬款 11.3萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8萬(wàn)（根據(jù)已經(jīng)銷售A產(chǎn)品占比80%）
庫(kù)存商品 2萬(wàn)（10× 20%）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.3萬(wàn)
② 收到款項(xiàng)
借：銀行存款 11.3萬(wàn)
貸：應(yīng)收賬款 11.3萬(wàn)
③ 涉稅處理分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.3萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 1.3萬(wàn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 1.3萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 1.3萬(wàn)
④ 假設(shè)九州文昌公司確認(rèn)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)跨年
借：應(yīng)收賬款 11.3萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 8萬(wàn)（根據(jù)已經(jīng)銷售A產(chǎn)品占比80%）
庫(kù)存商品 2萬(wàn)（10× 20%）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 1.3萬(wàn)
⑤ 以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)
借：以前年度損益調(diào)整 8萬(wàn)
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 6萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 2（8×25%） 假定25%所得稅稅率
向供應(yīng)商開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票，即把供應(yīng)商的返利當(dāng)作一種收入。這時(shí)返利不再區(qū)分是否跨年，一律按開票日作為收入確認(rèn)日期。
例2：九州文昌公司為甲公司代理商，銷售甲公司A產(chǎn)品。甲公司每年一月份，會(huì)根據(jù)銷售商上年度銷售額排名來(lái)對(duì)銷售商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。2022年九州文昌公司根據(jù)銷售額排名能夠獲得甲公司10.6萬(wàn)元獎(jiǎng)勵(lì)，1月12號(hào)該筆費(fèi)用得到甲公司確認(rèn)，同日，九州文昌公司向甲公司開具全額服務(wù)費(fèi)發(fā)票。
① 確認(rèn)收入時(shí)
借：銀行存款 /應(yīng)收賬款 10.6萬(wàn)
貸：其他業(yè)務(wù)收入/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（根據(jù)該筆獎(jiǎng)勵(lì)占利潤(rùn)比）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 0.6萬(wàn)
PS：一般情況下，該發(fā)票供應(yīng)商不能作為進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。
在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會(huì)遇到供應(yīng)商返利時(shí)，即不需要開具服務(wù)費(fèi)發(fā)票，也不給我公司開具負(fù)數(shù)發(fā)票的情況。
這種情況，我們即可按照無(wú)票收入，記入其他業(yè)務(wù)收入，并繳納對(duì)應(yīng)的增值稅。同時(shí)也可以，視作對(duì)方公司直接獎(jiǎng)勵(lì)給我方法人，或總經(jīng)理個(gè)人的費(fèi)用。如果時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的費(fèi)用，則不需要繳納增值稅，只需要代繳代扣個(gè)人所得稅。（供應(yīng)商負(fù)責(zé)代扣個(gè)稅）其賬務(wù)處理如下：
① 收到獎(jiǎng)勵(lì)款時(shí)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款—甲公司支付XX人獎(jiǎng)勵(lì)款
② 發(fā)放給法人或經(jīng)理
借：其他應(yīng)付款——甲公司支付XX人獎(jiǎng)勵(lì)款
貸：銀行存款
PS：這種賬務(wù)處理方式是存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)主要在于供應(yīng)商處。因供應(yīng)商的支出沒有票據(jù)，我公司不知對(duì)方如何入賬，是否對(duì)發(fā)放給個(gè)人的獎(jiǎng)金代扣個(gè)稅。這是關(guān)聯(lián)方風(fēng)險(xiǎn)，如遇到這種情況，最好與對(duì)方會(huì)計(jì)溝通后再入賬。但從本公司來(lái)說(shuō)，不存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
